美國富豪退籍潮：財(cái)政懸崖上的避稅較量

　　剛剛連任美國總統(tǒng)的奧巴馬，能否通過對美國富人增稅等措施，將美國從財(cái)政懸崖邊緣拉回來？考慮到美國稅法的復(fù)雜性，增稅同時(shí)，并不排除美國富人退籍“跑路”的新選擇。
　　
　　“財(cái)政懸崖”——由美聯(lián)儲主席伯克南今年2月7日在美國國會(huì)聽證會(huì)首度提出，意指美國將在明年1月1日同時(shí)出現(xiàn)稅收減少與開支增加的局面，如果美國國會(huì)兩黨不能在今年就此達(dá)成協(xié)議，那么，隨之自動(dòng)生效的減支增稅措施，將導(dǎo)致美國增加5320億美元稅收，同時(shí)減少1360億美元政府開支。
　　
　　作為民主黨人的奧巴馬，11月14日尚處于競選階段，便已開出了解決財(cái)政懸崖的解藥，即共和黨人必須同意對富人增稅，然而，微觀無處不在的美國稅收，盡管這一解藥存在一定合理性，但美國富人因規(guī)避稅收而退籍，也未嘗不可能。
　　
　　“萬萬稅”
　　
　　稅法是美國最復(fù)雜的法律，將美國稅收之稱為“萬萬稅”并不為過。上班族要繳納收入稅；投資賺錢要交資產(chǎn)盈利稅；炒房、炒股的盈利部分也要交稅；賣東西要交銷售稅，買東西要交消費(fèi)稅；送禮要付贈(zèng)與稅；即使死亡后要留遺產(chǎn)給子女，也要交遺產(chǎn)稅。
　　
　　而除了聯(lián)邦稅之外，個(gè)稅的繳納還包括州稅、醫(yī)保稅和社會(huì)安全稅。
　　
　　由于稅收項(xiàng)目的多樣繁雜，為避稅而放棄美國籍的例子屢見不鮮。
　　
　　臉譜網(wǎng)(Facebook)聯(lián)合創(chuàng)始人之一的愛德華多·薩唯林于今年5月宣布放棄美國籍，長期居留在新加坡。原因很簡單——避稅，愛德華多·薩唯林在臉譜網(wǎng)上市之際所持有股票市值高達(dá)38.4億美元。
　　
　　假使薩唯林是美國公民，至少需要繳納6億美元稅金，而在他退籍后只需向美國政府補(bǔ)交1.5億美元稅金，放棄美國籍后立刻省掉稅金4.5億美元。
　　
　　而據(jù)美國駐新加坡大使館的數(shù)據(jù)，2011年新加坡約有100名美國人放棄美國國籍，相比2009年的58人幾乎翻了一倍。另一份數(shù)據(jù)顯示，2008年，放棄美國籍的人數(shù)是235人，而2011年放棄美國籍的人數(shù)攀升至 1780人，矛頭直指高稅收。
　　
　　美國法學(xué)博士趙喆(Jack Zhao)接受《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》記者采訪時(shí)說，普通百姓在繳納過聯(lián)邦稅之后，還要繳納醫(yī)保稅、社會(huì)安全稅和州稅，每個(gè)州的州稅又不盡相同。
　　
　　聯(lián)邦稅的征收額則從10%到35%之間不等。稅率分為6檔，分別是10%、15%、25%、28%、33%和35%。起征點(diǎn)10%是針對年收入小于8700美元的人群，而最高的35%則是針對年收入超過388350美元的收入人群。
　　
　　那美國人可以通過什么合法途徑來進(jìn)行免稅呢？
　　
　　趙喆介紹說，普通老百姓最常用的方式就是通過繳納退休金省下稅金。在美國，退休金由401K和個(gè)人退休賬戶組成。而另一種省稅的方式是“個(gè)人免稅額”和“個(gè)人減除額”。
　　
　　“個(gè)人免稅額”指的是在年收入的基礎(chǔ)上每個(gè)納稅人都可以先減去3800美元的免稅額度，剩下的部分再上稅，如果是已婚有孩子的家庭，每個(gè)孩子都可以得到3800美元的免稅額度。
　　
　　納稅人的收入在減去“個(gè)人免稅額”的額度后，還可依法再減去“個(gè)人減除額”。如果納稅人是單身，“個(gè)人減除額”的額度是5950美元，而已婚家庭可以搭上伴侶一起減稅，家庭的減稅額度就可立刻翻番，成為11900美元。
　　
　　另外，醫(yī)療花費(fèi)也在免稅之列，趙喆表示，納稅人的醫(yī)療開支超過總收入7.5%時(shí)，當(dāng)年報(bào)稅時(shí)就可以將超出總收入7.5%的部分在收入中抵扣，免予繳稅。
　　
　　富人避稅之道
　　
　　相對老實(shí)納稅的工薪階層而言，富有階層則更善于利用其掌握的社會(huì)資源，合理避稅。
　　
　　默德芬會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人斯圖爾特·默德芬(Stuart M Mordfin)對本報(bào)記者表示，自有公司的老板可巧妙地將自己的生活開支劃入公司運(yùn)營成本中避稅，比如他給自己置業(yè)，買車都可歸化為公司資產(chǎn)，甚至連與家人度假等費(fèi)用也可納入商業(yè)應(yīng)酬的需要，將旅行和娛樂的費(fèi)用打入公司賬目，合理避稅。
　　
　　趙喆表示，一般在美國的超級富豪，通常會(huì)通過海外賬戶避稅，瑞士銀行則是富有人群的首選。
　　
　　瑞士早在1713年就在日內(nèi)瓦會(huì)議上制定了“禁止將客戶的信息透露給其他人”的銀行法，而位于加勒比海西北部的開曼群島則被稱為“避稅天堂”，受到大量美國富豪的追捧。開曼群島的征稅額為0%。
　　
　　迄今為止，已有8000多只對沖基金在開曼群島注冊。此外，開曼群島還是600多家離岸銀行的聚集地。嚴(yán)格的報(bào)告和隱私權(quán)法律使其備受投資者歡迎。
　　
　　美國《名利場》雜志也曾爆料美國共和黨總統(tǒng)候選人羅姆尼在海外可能隱藏高達(dá)2.5億美元的資產(chǎn)用于逃稅。文章指出，羅姆尼還有一個(gè)瑞士銀行賬戶，另外在開曼群島以及百慕大也有大批資產(chǎn)。
　　
　　此外，捐款也可免稅，捐款部分會(huì)從收入中扣除，免予交稅。
　　
　　許多美國富豪在做慈善事業(yè)時(shí)一擲千金，其中也頗有說法。2010年，比爾·蓋茨和巴菲特曾共同呼吁美國富人捐出至少一半個(gè)人財(cái)富用于支持慈善業(yè)。同年8月，美國40名億萬富翁公開承諾響應(yīng)號召，總計(jì)承諾捐贈(zèng)額超過1200億美元。
　　
　　按照美國的法律，如果富豪要把遺產(chǎn)給子女，聯(lián)邦政府會(huì)從中抽掉過半的遺產(chǎn)稅，于是許多美國富豪都以慈善捐款的手段規(guī)避遺產(chǎn)稅。具體的操作就是掛著慈善的名義成立各種名目繁多的基金會(huì)，再以打著慈善的旗號把自己的財(cái)產(chǎn)捐獻(xiàn)給基金會(huì)。
　　
　　更值得一提的是，這種私人性質(zhì)的基金會(huì)既非上市公司，又非營利機(jī)構(gòu)，因此不需要向外界披露財(cái)務(wù)信息，基金會(huì)實(shí)際控制人的任命程序也不對外公開。
　　
　　富人手中通常持有大量股票、債券和房產(chǎn)，這些投資的周期只要超過1年，都可被認(rèn)定為長線投資。在美國名目繁多的稅種中，長線投資所產(chǎn)生收入的稅率是15%，低于大多數(shù)拿“死工資”的工薪階層所要繳納的稅率，這也可以解釋為什么富人所納的稅率總是比窮人低的原因。
　　
　　此外，投資失敗的部分也同樣可以用于抵稅。投資的虧損額在當(dāng)年可以抵扣3000美元不用上稅，若當(dāng)年虧損額大于3000美元，多出部分在明年將可繼續(xù)用于抵稅。
　　
　　而同樣是年收入100萬美元的醫(yī)生和華爾街投資人，這樣的收入在美國都可算得上是富裕人群，但所繳納的稅額卻大相徑庭。
　　
　　默德芬表示，醫(yī)生的收入屬于工資收入，由于收入較高，聯(lián)邦稅高達(dá)35%，因此醫(yī)生稅后只能拿到65萬美元，而華爾街投資人的收入則屬于投資收益，稅率一下降至15%，稅后就可拿到85萬美元。折算下來，雖然他們稅前收入一樣，但收入性質(zhì)的迥異直接導(dǎo)致稅后收入的差額高達(dá)20萬美元。
　　
　　打擊避稅背后
　　
　　早在2009年1月，奧巴馬政府從小布什那里接手了經(jīng)濟(jì)蕭條、財(cái)政赤字嚴(yán)重的爛攤子的那刻起，美國政府就下定決心打擊海外逃稅，追討富人偷逃巨額稅款，以彌補(bǔ)國家嚴(yán)重財(cái)政赤字。
　　
　　在嚴(yán)苛的打擊力度下，同年8月，美國和瑞士政府宣布，兩國已就查稅糾紛正式簽署協(xié)議。
　　
　　根據(jù)協(xié)議，瑞士銀行將向美國財(cái)政部國內(nèi)收入署提供一份4450名美國客戶名單，這些美國客戶涉嫌開設(shè)秘密賬戶以逃避稅收。
　　
　　協(xié)議生效后，美國富翁開始前往國家稅務(wù)局，補(bǔ)繳過去幾年所逃稅款，以避免受到刑事處罰。這份協(xié)議從某種程度使瑞士銀行的保密原則面臨“雪崩”，也讓美國富豪在海外所隱匿的資產(chǎn)無處遁形。
　　
　　2010年3月，奧巴馬簽署了《海外賬戶納稅法案》，意在杜絕美國公民和綠卡持有者利用離岸地避稅。
　　
　　次年12月，《海外賬戶納稅法案》細(xì)則公布，規(guī)定居住在美國境內(nèi)、在海外擁有5萬美元以上資產(chǎn)或者居住在美國境外、在海外擁有20萬美元以上資產(chǎn)的美國公民、美國綠卡持有者和在美國居住超過一定時(shí)間的外國人都需要在2012年4月15日前向美國稅務(wù)局IRS(Internal Revenue Service)申報(bào)。
　　
　　美國伊利諾伊州執(zhí)業(yè)律師馮立影對本報(bào)記者說，納稅人申報(bào)的資產(chǎn)信息包括海外股票、債券，以及各類對沖基金、私募基金和海外退休金等，此外，納稅人還要披露這些投資產(chǎn)生的收入，但并不包括居住用不動(dòng)產(chǎn)。
　　
　　與之相應(yīng)的懲罰措施也相當(dāng)嚴(yán)厲：藏匿海外資產(chǎn)拒不申報(bào)均被視為蓄意逃稅(Tax Evasion)，一經(jīng)查出，便會(huì)相應(yīng)遭遇從數(shù)萬美元不等的罰款至刑事起訴各種重罰。
　　
　　該法案一出，美國富豪人人自危，并引發(fā)美國富豪小規(guī)模的“退籍潮”，退籍人數(shù)由2008年的235人攀升至2011年的1780人。
　　
　　也許是因?yàn)樨?cái)政吃緊，美國國稅局再出狠招，強(qiáng)制要求所有想在美國經(jīng)營的海外銀行從2013年起都必須將存款超過5萬美元的美國公民賬戶信息提供給美國國稅局，若不予合作，美國將對該海外金融機(jī)構(gòu)的美國來源總收入征收30%的懲罰性稅收。
　　
　　馮立影表示，該法案在法律上存在爭議，國稅局負(fù)責(zé)的“海外金融資產(chǎn)”申報(bào)和財(cái)政部負(fù)責(zé)的“海外金融賬戶”申報(bào)同時(shí)存在，既增加了申報(bào)的難度，也會(huì)造成重復(fù)申報(bào)。
　　
　　也是考慮到美國稅法制度本身——“屬人原則”的稅收方式是唯一對境外收入征稅的發(fā)達(dá)國家，一位欲在美投資移民的中國富人在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示：“這張綠卡有點(diǎn)貴，是否移民還有待斟酌”。